С 2010 года изменился порядок налогообложения физических лиц по операциям на финансовых рынках. Это дало физическим лицам возможность проводить новые виды операций, создавать торговые стратегии, которые ранее были невозможны из-за особенностей налогообложения.
Изменения определенно привнесли новые преимущества для физического лица совершающего сделки на разных рынках. Теперь налоговая база по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами складывается из финансового результата, рассчитанного по следующим категориям финансовых инструментов:
- Ценные бумаги, допущенные к торгам на организованных рынках ценных бумаг. В эту категорию входят ценные бумаги российских и иностранных эмитентов, допущенные к торгам на фондовых биржах, паи открытых ПИФов под управлением российских управляющих компаний.
- Деривативы, обращающиеся на организованном рынке. В эту категорию входят деривативы, базовым активом которых являются ценные бумаги и индексы (фондовые деривативы), деривативы, конечным базовым активом которых не являются фондовые деривативы, а, например, валюта, металлы, нефть и т.п.
- Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включая ценные бумаги, ранее обращавшиеся на ОРЦБ.
- Деривативы, не обращающиеся на организованном рынке (внебиржевые опционы, форварды).
В соответствии с вступившими в силу изменениями НК РФ допускается сальдирование финансовых результатов по определенным категориям финансовых инструментов. Финансовый результат по фондовым деривативам будет сальдироваться с финансовым результатом по не фондовым деривативам. После чего доходы (убытки) по обращающимся ценным бумагам могут сальдироваться с доходами (убытками) по фондовым деривативам.
Налогообложение операций с ценными бумагами производится в соответствии со статьями 280, 282, 214.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Денежные средства, перечисленные участником в качестве Гарантийного обеспечения и/или полученные участником в качестве Гарантийного платежа, не влияют на цену исполнения обязательств по сделкам купли-продажи, подлежат возврату и служат для покрытия риска изменения цены по ценной бумаге до даты исполнения обязательств по заключенным сделкам.
Более подробно информация о Порядке расчета НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и ФИСС представлена в методическом пособии "Рекомендации по расчету налога на доходы физических лиц по операциям на биржевом рынке" (pdf, 723Кб)
